一、什么是注冊資本

注冊資本也叫法定資本，是公司制企業(yè)章程規(guī)定的全體股東或發(fā)起人認(rèn)繳的出資額或認(rèn)購的資本總額，并在公司登記機(jī)關(guān)依法登記，這也是營業(yè)執(zhí)照上的注冊資本。

有限責(zé)任公司：在公司登記機(jī)關(guān)登記的全體股東認(rèn)繳的出資額

股份有限公司：若是發(fā)起設(shè)立，在公司登記機(jī)關(guān)登記的全體發(fā)起人認(rèn)購的股本總額；若是募集設(shè)立，在公司登記機(jī)關(guān)登記的實(shí)收資本總額。

特殊規(guī)定：法律、行政法規(guī)以及國務(wù)院對有限責(zé)任公司、股份有限公司注冊資本實(shí)繳、注冊資本最低限額另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)/合伙企業(yè)有注冊資本的規(guī)定嗎？

《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》、《合伙企業(yè)法》僅籠絡(luò)地規(guī)定投資人、合伙人的出資義務(wù)和出資方式，并沒有規(guī)定必須在市場主體登記部門登記認(rèn)繳出資額、最低出資限額和出資期限。

個(gè)體工商戶有注冊資本的規(guī)定嗎？

《個(gè)體工商戶條例》僅規(guī)定“有經(jīng)營能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個(gè)體工商戶”，并沒有規(guī)定必須在市場主體登記部門登記認(rèn)繳出資額、最低出資限額和出資期限。

二、什么是實(shí)收資本？

實(shí)收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議的約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。

實(shí)收資本的構(gòu)成比例，是確定投資者在企業(yè)所有者權(quán)益中份額的基礎(chǔ)，是企業(yè)進(jìn)行利潤分配的主要依據(jù)。

實(shí)收資本跟股本在本質(zhì)上是一致的。

財(cái)務(wù)報(bào)表中的實(shí)收資本項(xiàng)目列報(bào)金額是注冊資本嗎？

注冊資本時(shí)公司登記注冊時(shí)的法定資本金，他在資產(chǎn)負(fù)債表中以“實(shí)收資本”列示，如投資款100%到位，則實(shí)收資本=注冊資本；如果未足額到位，則以實(shí)際到位金額列示。

結(jié)論：實(shí)收資本可能≤注冊資本。

三、注冊資本和實(shí)收資額本的主要區(qū)別和聯(lián)系

區(qū)別：

注冊資本時(shí)公司在設(shè)立時(shí)章程載明并經(jīng)公司登記機(jī)關(guān)登記注冊的資本，是投資者、股東認(rèn)繳或認(rèn)購的出資額。

實(shí)收資本是公司成立時(shí)實(shí)際收到的投資者、股東的出資額，是公司現(xiàn)實(shí)擁有的資本。

聯(lián)系：

注冊資本實(shí)繳制下，注冊資本與實(shí)收資本通常一致。

注冊資本認(rèn)繳制下，注冊資本與實(shí)收資本通常不一致；注冊資本繳足前，實(shí)收資本低于注冊資本；一旦教足全部出資，則實(shí)收資本與注冊資本相同。

四、“認(rèn)繳制”下注冊資本的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

（一）印花稅

對補(bǔ)繳的資本金，可能未及時(shí)繳納“資金賬簿”印花稅

資金賬簿印花稅計(jì)稅依據(jù)=實(shí)收資本金額+資本公積金額

實(shí)繳部分在“認(rèn)繳制”下，公司按股東實(shí)繳的實(shí)收資本申報(bào)繳納印花稅，而為繳足部分暫不繳納印花稅，補(bǔ)充繳納時(shí)，應(yīng)當(dāng)對“實(shí)收資本”增加的部分補(bǔ)貼印花。

（二）個(gè)人所得稅

因賬務(wù)處理不恰當(dāng)可能導(dǎo)致為繳足“注冊資本”的自然人股東被計(jì)征個(gè)人所得稅。

賬務(wù)處理：將個(gè)人股東未繳足資本金掛入“往來客戶”

借：其他應(yīng)收款——出資款——xx股東

貸：實(shí)收資本

稅務(wù)口徑對該事項(xiàng)的認(rèn)定：企業(yè)賬面“資本公積”金額增加，需要繳納“資金賬簿”印花稅，可能被認(rèn)定為股東向被投資企業(yè)借款。

（三）企業(yè)所得稅

企業(yè)對外借款，逾期為繳足資本金可能導(dǎo)致該部分資本金對應(yīng)借款利息金額無法在企業(yè)所得稅稅前扣除。

債資比不得扣除的限制：金融企業(yè)為5:1；其他企業(yè)為2:1

備注：債資比是指，企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資的比例

五、“認(rèn)繳制”下注冊資本真的越高越好嗎？

認(rèn)繳制下的注冊資本并非越高越好，需與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模與發(fā)展戰(zhàn)略相吻合。

辨析：“認(rèn)繳制”下，認(rèn)繳資本并不是可以無限期的拖延不交，最終要使“注冊資本”=“實(shí)收資本”

“認(rèn)繳制”下，若投資者實(shí)繳資本金與認(rèn)繳資本金差異過大，在印花稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、債務(wù)清償方面都會(huì)面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。